주요 공정
공정 개선
개
정책감사
정책감
주요 공정 개선
결과
결
보고
결과
2016. 01. 08.
목 차
Ⅰ. 성과감사 실시 개요 ·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
· 1
Ⅱ. 제품 원가관리 현황 ·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
· 4
Ⅲ. 성과감사 추진 ·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
· 7
Ⅳ. 개선결과 검증 ·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
· 17
Ⅴ. 성과감사 추진결과 ·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
· 22
Ⅵ. 향후계획 ·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
· 24
감 사 실
- 1 -
Ⅰ
성과감사 실시 개요
1. 성과감사 배경
공공기관 감사기능에 대한 기획재정부 및 감사원의 감독이 강화되고 있고
, 대내•외
환경변화에 대응하기 위하여 보다 더 능동적이고 선진화 된 내부감사기능의 정립이
요구되고 있는 상황이다
.
내부감사는 기관경영 부문에 대한 지원자로서의 감사기능 및 역할이 증대되고
있으며
, 공공기관의 선진화를 통한 강도 높은 경영효율화 요구에 따른 컨설팅 및
성과감사 역량 확대로 공사의 비전달성을 위한 경영의 파트너로서의 내부감사 역
할이 중요해지고 있다
.
이에 감사실은 공사 비전 및 경영목표와 연계한 감사비전 및 전략 체계도를 재
정립하고 사전예방 내부통제 감사활동으로 미래위험 관리를 강화 및 감사지식관
리시스템을 구축하여 내부감사의 품질을 향상함으로써 내부통제시스템의 고도화
를 위한 기반을 마련하였다
.
감사실은 사전예방 감사활동과
IT를 활용한 감사 패러다임의 변화에 따라 2013
년부터 통합감사정보시스템을 구축하여 현재까지 운영해오고 있으며
, 국제공인정
보시스템감사사자격증을 보유한 감사인이
2명으로 타기관에 비해 전산감사 역량
은 높은 것으로 판단된다
.
감사실은
2015. 4월 중장기 전산감사 발전로드맵을 구축하여 IT기반 감사역량
강화
, 감사환경변에 대한 대응력 제고, 선진감사 기법활용의 선도 역할과 같은 단
계별 추진계획 수립으로 최고 수준의 내부통제시스템 구현을 목표로 하고 있다
.
다만
, 데이터 기반의 사전예방 감사활동에 대한 확대를 위해서는 생산품질 분야
의 주요 공정에 대한
ERP 분석을 통한 공정 개선 노력과 경영정보의 실질적 활
용과 성과 창출에 기여할 수 있는 적극적 내부통제 활동이 필요하였다
.
- 2 -
2. 성과감사 목적
이번 성과감사는 아래
[그림 1]과 같이 대내•외 감사환경과 내부감사의 강점과 약
점을 체계적으로
SWOT분석하여 주요 제품생산에 대한 공정 절차에 있어 비효율적
업무처리 요소 및 관리체계가 미흡한 사항에 대하여
6시그마 기법1)을 활용하여 문제
점을 도출하고 합리적인 개선방안을 제시함으로써 사전예방 내부통제 관리체계를 강
화하는 데 목적을 두었다
.
[그림 1] 대∙내외 환경에 대한 SWOT 분석결과
3. 감사기간 및 감사반 구성
감사기간
: 2015. 4. 1. ~ 10. 31.
◦
6시그마 추진일정과 연계하여 분기별 1일 정도 활용
감사반 구성
: 감사실장(반장) 외 4명 (MBB 1명 포함)
1) 모든 업무절차에 적용할 수 있는 전방위 경영혁신 운동으로 1987년 모터로라에서 창안되었으며, 통계에 근간
을 둔 시스템적 접근 방업으로 당면한 문제를 체계적으로 해결하도록 지원하는 방법론임.
- 3 -
4. 성과감사 중점 사항
대내•외 감사환경에 대한
SWOT 분석을 해 본 결과, 감사의 패러다임이 단순지적
에서 경영컨설팅 감사로 전환되고 있으며 경영조언자로서의 감사의 역할 및 기능이
확대됨에 따라 리스크 기반의 사전예방감사 및
IT를 활용한 전산기반 감사로 생산부
문의 상시 모니터링을 강화하고
, 주요 제품에 대한 원자재 투입실적 관리 등 세부
원가구조 분석으로 표준원가 관리체계의 기반을 마련하는 것이 필요하였다
.
이에 감사실은 성과감사 중점사항을 도출하기 위하여
IT기반 사전예방 감사를 위
한 상시모니터링시스템 운영과 관련하여 상임감사 및 감사인의 면담을 실시하였으며
,
면담을 기반으로 생산부분의
‘실제 원가요소 관리’와 ‘제품표준원가 관리’의 개선 및
향상을
CTQ2)로 선정하고 본 성과감사에서는 아래 [그림 2]와 같이 ‘직접재료비 원가
관리
’의 효율성을 향상하는 데 중점을 두었다.
[그림 2] 성과감사 추진범위 설정내역
2) CTQ(Critical To Quality) : 핵심품질인자로써 6시그마 추진에 있어 정의단계(Define)에서 결정되어지는 과제
추진의 목표(핵심관리항목)가 됨.
- 4 -
Ⅱ
제품 원가관리 현황 (Define 단계)
1. CTQ의 운용 정의
성과감사 중점 추진목표는
6시그마 정의(Define) 단계에서 선정된 CTQ(핵심품질인
자
) ‘실제원가요소 관리수준’으로써 원가요소 중에서 직접재료비의 실제 투입량에 대
한 원단위를 표준원단위로 나누어 측정하는 것이다
.
표준원단위는 제품에 따라
3개년 평균 또는 연간 평균 등으로 측정하고 통합감사
정보시스템
(ASK)을 활용한 상시 모니터링으로 지속적으로 Gap 분석으로 추세를 분
석하고자 한다
.
2. 실제원가요소 관리 현황
공사의 주요 제품 중에서 수주제품이 아닌 개척형 보안제품을 대상으로 실제 원가
관리를 통한 공헌이익 발생 여부를 확인하고자 아래
[표 1]과 같이 20××년부터 생산
해 오고 있는 □□용지 △△△△
(◇◇◇◇◇ ≡,≡≡≡ ∂∂∂)와 아래 [표 2]와 같이
○○○○○○ 용지를 선정하여 직접재료비에 대한 변동폭을 분석하였다
.
[표 1] 연도별 △△△△ 생산현황
연도
작업량(롤)
KG
연
작업일수
비고
20××
×,×××.××
×××,×××
××,×××
××
20××
×,×××
×××,×××
××,×××
××
20××. ×.
×,×××
×××,×××
××,×××
××.×
[표 2] 연도별 ○○○○○○ 용지 생산현황
연도
작업량(롤)
KG
연
작업일수
비고
20××
×××
×××,×××
×,×××
×
20××. ×.
×××
××,×××
×,×××
×.×
- 5 -
△△△△ 생산 현황 분석
20××년을 기준으로 △△△△의 투입 원자재의 수준을 분석해 본 결과, 아래 [그림
3]과 같이 투입 원재료의 금액 비율은 ◁◁류가 ♤♤%를 가장 많았으며 ♠♠♠♠♠
♠이 ♡♡
%, RED ▶▶가 ♥♥%, ◀◀◀ ♧%, ▷▷▷계수지 ♣%를 차지하고 있는
것으로 파악되어 원가 비중이 높은 원자재를 중심으로 분석하였다
.
[그림 3] △△△△ 투입 원자재 수준 분석(20××년 기준)
△△△△에 대한 주요 원자재
5종(◁◁, ♠♠♠♠♠♠, RED ▶▶, ▷▷▷계수지, ◀
◀◀
)의 투입량에 대한 추세 분석을 실시한 결과, 아래 [그림 4]와 같이 20××년 ×월
과
×월 작업분에서 RED ▶▶의 데이터가 불규칙으로 변동되고 다른 원자재의 월별
변동폭이 상당히 큰 것으로 확인되어 원자재에 대한 투입관리 및 원인 분석 등 통계
적 공정관리가 필요한 실정이다
.
[그림 4] △△△△ 주요 원자재의 투입 추세 분석
- 6 -
○○○○○○ 용지 생산 현황 분석
20××년을 기준으로 ○○○○○○ 용지의 투입 원자재의 수준을 분석해 본 결과, 아
래
[그림 5]와 같이 투입 원재료의 금액 비율은 ◁◁류가 ♀♀%를 차지하고 있으며
◀◀◀와 ▤▤▤▤이 각각 ∠
%를 차지하고 있는 것으로 파악되었다.
[그림 5] ○○○○○○ 용지 투입 원자재 수준 분석(20××년 기준)
○○○○○○ 용지에 대한 주요 원자재
3종(◁◁, ◀◀◀, ▤▤▤▤)의 투입량에 대
한 추세 분석을 실시한 결과
, 아래 [그림 6]와 같이 20××년 ×월 작업분에서 ▤▤▤▤
의 데이터가 급격히 상승되는 것으로 확인되어 원자재에 대한 투입관리 및 원인 분
석 등 통계적 공정관리가 필요한 실정이다
.
[그림 6] ☆☆☆☆☆☆ 주요 원자재의 투입 추세 분석
- 7 -
Ⅲ
성과감사 추진 (Measure, Analysis, Improve)
1. 현수준 및 주요 원인 파악
△△△△ 분석
실제원가관리의 분석 대상 제품으로 선정된 △△△△의 주요 원자재에 대한 투입
원단위의 시그마 수준3)을 분석한 결과
, 아래 [표 3]과 같이 ♠♠♠♠♠♠을 제외한
주요 원자재 ♂종이 ◎ 시그마 수준 이하로 매우 낮은 상태였다
.
[표 3] △△△△ 주요 원자재 투입원단위 시그마 수준 현황
구 분
◀◀◀
▷▷▷계수지
RED ▶▶ ♠♠♠♠♠♠
◁◁
비고
시그마 수준 ♣.♣♣σ
♣.♣♣σ
♣.♣♣σ
♣.♣♣σ
♣.♣♣σ 평균 ♣.♣♣σ
☆☆☆☆☆☆ 분석
실제원가관리의 분석 대상 제품으로 선정된 ☆☆☆☆☆☆의 주요 원자재에 대한 투
입원단위의 시그마 수준을 분석한 결과
, 아래 [표 4]와 같이 ▤▤▤▤은 ◎시그마 수
준 이하로 매우 낮은 상태였으며
, 가장 많은 비중을 차지하는 ◁◁은 ◎.◎시그마 수
준 정도로 개선이 필요하였다
.
[표 4] ☆☆☆☆☆☆ 주요 원자재 투입원단위 시그마 수준 현황
구 분
▤▤▤▤
◀◀◀
◁◁
비고
시그마 수준
♣.♣♣σ
♣.♣♣σ
♣.♣♣σ
평균 ♣.♣♣σ
3) 6시그마에서 ‘시그마’란 품질수준을 나타내는 용어로 6시그마 품질수준은 100만개 중 평균 3.4개 정도의 불
량이 발생한다는 것을 의미함.
시그마 수준
1 시그마
2 시그마
3 시그마
4 시그마
5 시그마
6 시그마
비고
불량수(PPM)
690,000
308,537
66,807
6210
233
3.4
품질수준
31%
69%
93%
99.4%
99.977%
99.9997%
주) Six Sigma chart 재구성
- 8 -
주요 원인 파악
△△△△와 ○○○○○○ 용지의 직접재료 투입수준
(CTQ)에 영향을 주는 주요 잠재 원
인변수
(X’s)에 대하여 아래 [그림 7]과 같이 로직트리 방식으로 잠재변수를 도출하고 팀보
팅으로 잠재변수를 우선 순위화함으로써 아래
[그림 8]와 같이 4개의 주요 잠재원인 변수
를 선정하였다
.
[그림 7] CTQ(직접재료 투입수준)에 대한 주요 잠재 원인변수(X’s) 선정
[그림 8] CTQ(직접재료 투입수준)에 대한 주요 잠재 원인변수(X’s) 선정
- 9 -
2. 주요 원인별 분석
직접재료 투입수준에 많은 영향을 미치는 주요 원인변수로
‘데이터 및 정보분석 미
흡
’, ‘ERP 등 데이터 신뢰성 저하’, ‘사전예방 조기경보 미흡’, ‘재무리스크 관리 미흡’을
선정하고 아래
[표 5]와 같이 잠재 위험을 파악한 후 개선대책(안)을 수립하여 각각의
잠재 원인별로 세부적으로 분석을 실시하였다
.
[표 5] 주요 원인변수의 잠재 위험 및 개선대책(안)
구분
원인변수
잠재 위험
분석 내용
개선대책(안)
X1
데이터 정보
분석 미흡
ERP의 생산품질관련 데이터 활용 분석이
저조하여 체계적 공정관리 미흡 우려
SPC/SQC 현황 데이터를 활용한
품질개선 활동
강화
X2
ERP 데이터
신뢰성 저하
ERP데이터의 수작업 입력으로 데이터의
누락, 중복, 오타 등 오류 발생 우려
직재 투입
입력절차
X3
사전예방 조기
경보 미흡
경영의 위험징후 감지 시 사전에 차단하는
ASK 조기경보 미흡으로 위험 발생 우려
상시감사 활동
절차
상시감사 환류 및
피드백 절차 강화
X4
재무리스크
관리 미흡
제조업 중심의 원가관리 체계 정립을 위한
현장밀착형 원가 및 재무관리가 미흡
원가 및 재무
위험관리
X1: 데이터 정보 분석 미흡
20××년 ▣▣본부에서 실시한 통계적 공정관리(SPC) 대상과제는 ×개 공정에서 ××
개 과제이고
, SPC 결과 데이터를 매월단위로 생산품질관리시스템에 등재하도록 하여
야 하나 등재가 미흡하고 환류 절차가 부적절하게 이루어 지고 있었다
.
또한
SPC 대상과제의 관항목 측정 주기가 매일 ￡~￥회 정도로 상시적으로 변화
되는 생산 데이터의 정보 수집에 한계가 있었으며 대상과제 ◎◎개 중에서 체계적으
로 품질수준을 관리할 수 있는 관리도는 ◇개에 불과한 것으로 파악되어 생산 현장
의
SPC 활동은 형식적으로 이루어지고 있는 것으로 파악되었다.
따라서 생산현장의
SPC활동의 체계적 관리를 위하여 데이터 수집에 대하여 정기적
으로 관리하고 현장 트러블 개선 등에 실제 활용가능한 생산
DB를 구축함으로써 실
질적인
SPC 활동이 필요하다.
- 10 -
X2: ERP 등 데이터 신뢰성 저하
▣▣본부 생산 공정별
ERP 담당자는 월단위로 공정별 생산관련 자료를 담당자가
직접 엑셀 파일로 작성하여 보관하고 있으며
, 매월 말 원가 마감을 위하여 ERP에 엑
셀자료를 근거로 입력하고 있다
.
그런데 △△△△와 ○○○○○○ 용지에 대한
ERP 자료와 담당자의 엑셀파일 자료
를 비교한 결과
, 아래 [그림 9]와 같이 모두 실적자료와 ERP 입력자료에서 차이가
발생하고 있었다
. 특히, ◀◀◀의 경우에는 △△△△에서 ◆.◆◆◆kg이 과다 입력되어
있었으며
, ○○○○○○ 용지에서는 ▼▼▼kg이 과다 입력되어 있는 것이 확인되었다.
[그림 9] ERP 자료와 담당자의 엑셀 실적 자료 비교
따라서
ERP 데이터 입력 자료에 대한 정기적 점검을 통하여 데이터의 정확성 등을
상시적으로 확인하는 절차 마련이 필요하다
.
X3: 사전예방 조기경보 미흡
감사실은 현장을 중심으로 생산 및 품질 위험을 사전에 차단하고자 각 본부별 책
임감사인을 지정하여 현장밀착형 상시감사를 추진하고 있다
.
그런데
20××. ×월말 기준으로 상시감사 추진실적을 점검한 결과, 아래 [표 6]와 같
이 제한된 시간과 인력으로 생산품질활동 전반에 대하여 점검함으로써 상시감사의
목적성
, 구체성 및 감사성과가 미흡하였고, 월 ￡회(￥일) 점검으로 생산품질활동 위
험에 대한 식별 및 조치에 한계가 있고
, 현장과의 공유채널이 미흡하여 상시감사 결
과 조치에 대한 환류 및 사후관리 절차가 미흡한 것으로 파악되었다
.
- 11 -
[표 6] 20××년 상시감사 추진실적 현황(20××. ×월말 기준)
구분
점검일
점검내용
조치성과(결과)
∫∫본부
(◆◆◆)
×. ××. □□, ■■ 현장점검
서버실 인력보강 촉구
×. ××. 견본관리 및 장비현황 점검
△△△△발급기 매각문제 파악
×. ×. ▲▲부 발급장비 운영실태 점검
발급장비 운영문제점 파악
∬∬본부
(□□□)
×. ××. 생산품질 주요 이슈 점검
∵∵∵ 용지 ◁◁/이물질 등 특이내역
발생 보고
×. ××. 스티커식▽▽ 부적합 조치
부적합내역및조치결과보고
×. ××. 주요 생산설비 가동실태 점검
예정사항
▣▣본부
(■■■)
×. ××. √√,∈∈∈원권 모션◁◁ 부적합 점검 현상 및 문제점 확인 후 대책 촉구
×. ××.
주요시설 개선 계획 확인
색사투입장치 등의 개선일정 확인
∈∈∈⊂⊂용지(△△△△) ∝∝∝ 탈락
점검
현상 및 문제점 확인 후 대책 촉구
따라서 현장밀착형 상시감사는 사전 감사과제 발굴을 위한 정보수집과 정보공유로
활용하고 수시로 발생되는 문제점에 대해서는 상시적으로 점검할 수 있도록 전환하고
,
통합감사정보시스템을 활용한 상시감사 결과 환류 및 조치이행관리 방안을 마련하여
운영하는 것이 필요하다
.
X4: 재무리스크 관리 미흡
생산 현장의 제조원가에 대한 현장작업자의 원가관리 인식 제고 노력이 필요하고
감사실 차원에서도 제조원가에 대한 추세 분석 등을 상시적으로 실시하여 실효성 있
는 재무위험이 관리될 수 있도록 하여여 한다
.
그런데
20××. ×월 현재 통합감사정보시스템의 상시모니터링을 위한 재무지표는 ♀
♀를 운영하고 있으나 원가관련 지표는 없는 상태이고 생산관련 상시모니터링 지표
에도 현장의 제품별 직접재료비를 점검하기 위한 지표는 존재하지 않은 상태였다
.
또한 현장 작업자는 생산 및 품질관리 중심으로만 업무를 추진함으로써 원가관리
에 대한 인식 제고 노력이 미흡할 뿐만 아니라 제품별 작업기준과 자재 투입량에 대
한 관리기준이 명확하지 않은 것으로 파악되었다
.
- 12 -
따라서 제조원가와 관련된 재무위험 상시 모니터링 지표를 추가하여 상시적 원가
관리 체계를 마련하고 제품별 자재 투입량에 대한 작업 및 관리 기준에 대해서는 개
선이 필요하다
.
3. 분석결과 및 개선방향
직접재료 투입수준에 가장 많이 영향을 미칠 것으로 추정되는
4개의 잠재 원인변
수에 대하여 각각 분석한 결과
, 아래 [표 7]과 같이 현장부서의 데이터 분석 미흡에
대한 사항은 장기적인 관점에서 개선방향을 수립하고자 본 성과감사에서는 제외하였
으며
, 나머지 3개의 잠재원인에 대하여 개선하고자 ERP 데이터 신뢰성 확보와 상시
감사를 강화할 수 있는 추진방향을 모색하였다
.
[표 7] 잠재원인 분석결과 및 개선방향
구분
잠재원인(X’s)
분석방법 판정
개선방향
(Y)
직접
재료
투입
수준
X1: 데이터 및 정보분석
미흡
정성적 불채택
전사적 차원에서 SPC/SQC
활동 개선 추진
X2: ERP 데이터 신뢰성
저하
정량적
선정
ERP 입력자료에 대한 신뢰성
점검방안 모색
X3 : 사전예방 조기경보
미흡
정성적
선정
통합감사정보시스템을 활용한
상시감사 절차 개선
X4 : 재무리스크 관리
미흡
정성적
선정
제조원가와 관련된 재무위험 상시지표를 확대
하고 작업기준 재정비 방안 모색
4. 개선안 도출 및 선정
주요 잠재 원인변수에 대한 분석 및 개선방향 도출에 따라 최적의 개선안을 선정
하고자 성과감사 추진반원 ◆명을 대상으로 브레인스토밍을
20≫≫. ≫. ≫≫. 실시하
였으며 도출된 개선안에 대하여 친화도법으로
4개(상시감사 절차개선, 데이터 신뢰성
확보
, 사전예방 감사, 재무/생산 상시지표 확대)의 그룹으로 아래 [그림 10]과 같이
분류하고
, 아래 [그림 11]과 같이 장•단기 개선(안)을 선정하였다.
- 13 -
[그림 10] 친화도법으로 그룹핑 결과
[그림 11] 직접재료 투입 수준관리를 위한 최적 개선안 선정
- 14 -
5. 최적 개선안 추진계획 수립
직접재료 투입수준을 체계적으로 관리하고 점검하기 위하여
‘사전예방 상시감사 환류
절차 강화
’를 최적 개선안으로 선정하였으며, 최적 개선안을 체계적으로 추진하고자
아래
[그림 12]와 같이 추진계획을 수립하였다.
[그림 12] 최적개선안 추진 계획 수립 절차
6. 최적 개선안 추진을 위한 자료 수집
상시감사 추진현황
감사실은 현장밀착형 상시감사 책임감사제 운영을 위하여 아래
[그림 13]과 같이
생산본부별로 상시 점검 담당 감사인을 지정4)하여
‘월 1회 이상’ 기관을 실지 방문
및 점검하고 있으나
, 종합•특정 감사와 업무 중복 등으로 상시감사의 추진이 미흡한
실정으로 생산품질 분야에 대한 사전 예방적 내부통제시스템을 효율적 및 효과적으
로 운영할 수 있도록 개선하는 것이 필요하다
.
4) 감사실-82(2015. 1. 16.) ‘상시 점검 책임감사제 운영계획 수립’
- 15 -
[그림 13] 현장밀착형 상시감사 책임감사제 운영 체계도
이해관계자
(감사인) 면담 실시
20××. ×월 상시 점검 담당감사인을 대상으로 면담을 실시한 결과, 상시감사 결과에
대해서 현재는 감사실 내부결재 및 통합감사정보시스템 게시판에 등재함으로써 감사
실 직원과의 공유는 이루어지고 있으나 실제적으로 공유가 필요한 현업부서와의 공
유채널이 없어 피드백 절차는 미흡한 것으로 확인되었다
.
그리고 상시 감사가 사전 예방적 성격이 강함에도 실제 현장을 방문하여 점검한
결과에 대한 조치 절차가 표준화되어 있지 않고 체계적이지 못하여 현장 개선조치
및 경각심 제고에 한계가 있는 것으로 파악되었다
.
또한 현장의 목소리를 상시적으로 듣고 소통하는 채널의 기능으로서 현장밀착형
상시감사를 추진하였으나
, 현장에서는 공유된 정보가 감사처분으로 이어질 수도 있
다는 우려 때문에 많은 정보들이 공유되지 않아 감사 정보활동에 한계가 있었다
.
따라서 상시감사 결과에 대한 공유 및 피드백 절차를 효율적으로 개선하여 상시감
사 효과를 제고할 수 있도록 통합감사정보시스템
(ASK)에 상시감사 영역을 추가하여
각 본부별 상시 지표를 신설함으로써 사전 예방적 활동을 강화하고 상시감사 및 상
시모니터링 결과
(조기경보 등)를 감사성과로 인정받을 수 있는 것이 필요하다.
- 16 -
상시모니터링 시스템 운영현황
20××. ×월말을 기준으로 상시모니터링시스템에서 운영되고 있는 지표 현황을 분석
한 결과
, 아래 [표 8]와 같이 생산과 관련되 지표가 전체 지표 ÅÅ개 중에서 ￠개로
※
.※% 정도 차지하고 있어 매우 저조한 상태로 제조업 기반의 상시 지표를 확대할
필요가 있다
.
[표 8] 상시모니터링시스템의 위험지표 현황(20××. ×월말 기준)
업무영역
카드
인사
구매
생산
영업
재무
합계
지표수
∪
∪∪
∩∩
∧
∨
￢￢
∀∀
비율(%)
∬∬.∬
∝∝.∝
□□.□
∠.∠
⊥⊥.⊥
⌒⌒.⌒
∂∂∂
또한 단기적인 관점에서 상시감사 결과를 현업부서와 공유 및 피드백할 수 있는
채널을 구축하여 운영하는 것이 필요하다
.
7. 최적 개선안 추진
감사실은 현장밀착형 상시감사의 문제점 및 개선사항을 분석하고 담당 감사인과의
면담을 통하여 상시감사 환류 절차를 구축5)하고자 아래
[그림 14]와 같이 상시 모니터
링 시스템 내에서
‘상시감사’ 업무영역을 신규로 추가함으로써 기존 6개의 업무영역
(카드, 재무, 인사, 구매, 생산, 영업)에서 7개의 업무영역으로 확대하고, 각 본부별 상
시 점검 및 감사결과를 집행부서와 상시적으로 소통하고 공유할 수 있는 상시모니터
링 지표
3개를 20××. ×. ××.자로 신규로 등록채널을 구축함으로써 잠재위험에 대한
조기경보 및 소명요청 등으로 현지시정 및 조치를 통한 내부통제 기능을 강화하였다
.
5) 감사실-1242(2015. 8. 19.)‘상시 점검 및 감사 결과 환류 프로세스 구축 및 운영’
- 17 -
[그림 14] 상시감사를 위한 모니터링 시스템 운영 개선
Ⅳ
개선결과 검증 (Control 단계)
1. 검증 계획 수립
상시감사의 환류절차를 개선한 성과감사 결과의 개선효과 검증을 위하여 아래
[그
림
15]와 같이 ① 현재의 수준을 통합감사정보시스템에 구축된 ▣▣본부 상시지표를
활용하여 현업부서와 사전에 공유하고
, ② 정보공유 이후에 생산된 관련제품의 직접
재료의 투입실적을 분석함으로써 ③ 성과감사의 개선결과 효과성을 검증하고자 한다
.
[그림 15] 성과감사 개선결과 검증 계획 수립 절차
- 18 -
2. 개선결과 검증 추진
현수준 공유 및 실적 요청
감사실은 상시모니터링시스템의
‘상시감사’ 업무영역에서 새롭게 등록한 ‘▣▣본부
상시감사 결과
’의 위험지표를 활용하여 20××. ×. ××. ▣▣본부 ∇∇부 ○○○ 과장에
게 아래
[그림 16]과 같이 수출제품 및 상품권 용지의 직접재료 투입량에 대한 분석
결과를 공유하고
20××. ×월말에 생산예정인 ○○○○○○ 용지의 직접재료 투입실적
을 작업완료 후
5일 이내에 회신하여줄 것으로 요청하였다.
[그림 16] 상시모니터링시스템의 점검결과 공유 및 답변요청 화면
생산실적 분석
감사실은 아래
[그림 17]과 같이 ▣▣본부 제지부에서 상시모니터링시스템을 통하여
회신한 ○○○○○○ 용지의 직접재료 투입실적을 분석한 결과
, 아래 [그림 18]와 같
이 ▤▤▤▤의 경우에는 개선 후 연당 ◎◎
.◎% 비용(◇◇.◇◇원 정도)이 절감되고,
◀◀◀의 경우에는 연당 ◆◆
% 비용(≫.≫원 정도)이 절감되고, ◁◁의 경우에는 연
당 ∽
.∽% 비용(∨,∨∨∨원 정도)이 절감되는 것으로 확인되었다.
- 19 -
[그림 17] 상시모니터링시스템을 활용하여 ☆☆☆☆☆☆의 직접재료 투입실적 회신
[그림 18] ☆☆☆☆☆☆의 직접재료 투입실적 개선 전후 비교
개선결과 검증
감사실은 상시감사의 환류절차를 개선한 성과감사 결과를 검증하기 위하여 ☆☆☆
☆☆☆의 주요 직접재료
3종(▤▤▤▤, ◀◀◀, ◁◁)에 대하여 각각 개선 전, 후의 직
접재료 투입실적의 차이를 미니탭
16을 활용하여 2-표본 T-검정6)을 실시하였다.
▤▤▤▤에 대하여 개선 전
, 후의 2-표본 T-검정을 실시한 결과, 아래 [그림 19]와
같이 유의수준
(P-값)이 0.032로써 0.05 이하이므로 귀무가설(개선 전, 후 차이 없음)은
6) 두 집단의 평균을 비교하는 검정방법으로써 T-검정 결과 유의수준(P-값)이 0.05 이하이면 두 집단의 평균이
차이가 있는 것으로 봄.
- 20 -
기각되어 개선 후 ▤▤▤▤에 대한 투입실적에 대하여 차이가 발생하는 것으로 확인
되었다
. 따라서 성과감사 개선효과가 검증된 것이다.
[그림 19] 개선 전, 후 ▤▤▤▤ 투입실적 비교
◀◀◀에 대하여 개선 전
, 후의 2-표본 T-검정을 실시한 결과, 아래 [그림 20]과 같
이 유의수준
(P-값)이 0.324로써 0.05 이상이므로 귀무가설(개선 전, 후 차이 없음)은 채
택되어 개선 후 ◀◀◀에 대한 투입실적에 대하여 차이가 발생하지 않는 것으로 확인
되었다
. 따라서 성과감사 개선효과는 통계적으로는 검증되지 못하였으나 장기적인 관
점에서 지속적인 관리가 필요할 것으로 판단된다
.
[그림 20] 개선 전, 후 ◀◀◀ 투입실적 비교
- 21 -
마지막으로 ◁◁에 대하여 개선 전
, 후의 2-표본 T-검정을 실시한 결과, 아래 [그림
21]과 같이 유의수준(P-값)이 0.374로써 0.05 이상이므로 귀무가설(개선 전, 후 차이 없
음
)은 채택되어 개선 후 ◀◀◀에 대한 투입실적에 대하여 차이가 발생하지 않는 것
으로 확인되었다
. 따라서 성과감사 개선효과는 ◀◀◀의 경우와 마찬가지로 통계적으
로는 검증되지 못하였으나 장기적인 관점에서 지속적인 관리를 통한 개선효과가 있을
것으로 판단된다
.
[그림 21] 개선 전, 후 ▤▤▤▤ 투입실적 비교
- 22 -
Ⅴ
성과감사 추진결과
본 성과감사는 리스크 기반의 사전예방 감사활동과
IT를 활용한 전산기반 감사로의
패러다임 변화에 따라 제조업 중심의 공사 환경을 고려한 생산부문의 상시감사를 강화
하고 제품의 원가관리 체계를 구축하고자
2015. 4월부터 10월까지 6시그마 기법을 활용
하여 추진하였다
.
감사실은
‘실제 원가요소 관리’를 성과감사 추진목적의 하나인 핵심품질요소(CTQ)로
선정한 후 관리항목
(CTQ-Y)으로 ‘직접재료 투입수준’을 정의하고, 이에 영향을 미치는
주요 잠재변수
(X’s)를 4개 도출하였다.
주요 잠재변수
(데이터 신뢰성 및 상시모니터링 강화 등)를 개선하기 위하여 오프라인
위주의 현장밀착형 상시감사를
2015. 8월 통합감사정보시스템과 연계하여 온라인 상시
감사로 확대 추진함으로써 생산제품에 대한 직접재료 투입실적에 대하여 상시적으로
모니터링할 수 있는 절차를 아래
[표 9]와 같이 개선하여 운영하였다.
[표 9] 상시모니터링시스템의 위험지표 현황(2015. 7월말 기준)
구분
종전
변경(개선)
개선 기대효과
상시감사
방법
실지(오프라인) 점검
수시 온라인 점검 추가
상시적 내부통제시스템 강화
모니터링
지표
없음
3개 추가
각 본부별 상시감사 채널 구축
정보공유
인터페이스
단방향
(감사실 ⇢ 집행부서)
양방향
(감사실 ↔ 집행부서)
소통채널 및 관리시스템 개선
상시점검
결과공유
공유 미흡
온라인 공유채널 마련
집행부서 환류 및 조치내역
점검 강화
집행부서
환류절차
미흡
ASK를 활용한 환류
유사사례 재발방지 효과
상시감사
결과활용
감사착안방 등재로
사후적 감사활용
현지시정 및 조치로
사전적 예방감사
감사만족도 및 내부감사 역할
인식 제고
리스크 관리
정기적 관리
상시적 관리
효율적 리스크 관리체계 마련
- 23 -
감사실의 상시감사 운영절차를 기존의 오프라인 방식과 함께 온라인 채널을 병행하도
록 상시감사 모니터링 지표
3건을 추가함으로써 아래와 같이 현장부서의 직접재료 투
입에 대한 문제점 및 미흡사항을 즉시에 개선하도록 조치하였다
.
감사실에서는 수출제품
(△△△△) 및 ○○○○○○ 용지에 대한 직접재료의 투입량
을 추세 분석한 결과
, 위 [그림 4] 및 [그림 6]과 같이 월별 원자재 투입 변동폭이 상
당히 크고 일부 원자재
(△△△△의 RED ▶▶ 및 ☆☆☆☆☆☆의 ▤▤▤▤)의 이상 데
이터
(Outlier)가 존재하는 것이 확인하고, 제지 작업 시 직접재료 투입량에 대한 표
준관리가 제대로 이루어지지 않고 투입량 변동에 대한 통제가 이루어지지 않아서 발
생된 것으로 판단하였다
.
감사실은 온라인 상시감사 업무절차 개선 이후
2015. 8. 21. ▣▣본부 제지부에 기
존의 △△△△와 ○○○○○○의 원자재 투입 추세 분석결과를 공유함으로써 현장
직원들로 하여금 직접재료 투입량에 대한 표준화가 제대로 이루어지지 않아 투입 변
동폭이 크다는 사실을 생산 작업 전에 인식하게 하였다
(그림 16 참조).
그 결과 ▣▣본부는
2015. 8월 말 ○○○○○○ 용지를 제조하면서 아래 [표 10]과
같이 ○○○○○○ 용지의 직접재료가 낭비되지 않도록 사전 예방하고 공정을 관리
함으로써 연당 ▤
,▤▤▤원의 원자재 투입량을 절감(기존 대비 ▥▥% 정도 절감)하고
연간 ▨▨백만원 정도의 비용이 절감될 것으로 기대되는 효과를 거둘 수 있었다
.
[표 10] 성과감사 추진효과 분석(○○○○○○ 용지 기준)
구 분
시점
투입량
시그마 수준 절감비율(%) 연당 절감액
비고
▤▤▤▤
개선 전 ▧.▧▧ kg/연
♧.♧σ
♠♠.♠% ↓ ∂∂.∂∂원
연간 생산량
★,★★★연
기준으로 ○○백만
원 정도 비용 절감
효과
개선 후 ▦.▦▦ kg/연
◁.◁σ
◀◀◀
개선 전 ▩.▩▩ kg/연
◀.◀σ
♡♡.♡% ↓ ∇∇.∇원
개선 후 ♨.♨♨ kg/연
▷.▷σ
◁◁
개선 전 ☏,☏☏☏ m/연
▶.▶σ
§§.§% ↓ ☆,☆☆☆원
개선 후 ♥,♥♥♥ m/연
♤.♤σ
- 24 -
Ⅵ
향후계획
본 성과감사의 추진으로 직접재료 투입에 대한 현장작업자의 관심과 원가관리의 중
요성에 대한 인식을 공유할 수 있었다
.
다만
, 성과감사의 결과에 대한 검증을 위하여 시간상의 제약으로 인해 ○○○○○○
용지
1개의 제품에만 적용하여 확인하였으나 향후에는 장기적인 관점에서 지속적으로
직접재료의 투입량을 모니터링하고 다른 제품에도 확대 추진하는 것이 필요하다
.
따라서 본 성과감사의 결과를 한번의 성과가 아닌 향후 지속적인 성과로 이어질 수
있도록 하기 위해서는 다음과 같은 노력이 필요할 것으로 판단된다
.
온라인 및 오프라인 채널의 병행으로 현장밀착형 상시감사를 내실화함으로써 지속
적인 제조원가 관리를 개선할 수 있는 기반을 마련하고
,
ㅁㅁ용지 등 시장형 제품에 대한 직접재료비 투입량에 대한 관리 표준을 마련함으
로써 통계적 공정관리
(SPC)를 체계적으로 수행할 수 있도록 하고,
생산품질분야의
ERP 데이터의 신뢰성을 확보하기 위한 상시 모니터링 신규지표를
지속적으로 발굴함으로써
IT감사의 필요성을 제고 시키도록 하고,
온라인 채널의 상시감사를 더욱 활성화시키기 위해서는 온라인 상시감사 결과에 대한
성과를 감사성과로 인정받을 수 있는 제도적 마련이 필요하다
.
