해외
해외 자회사
자
성과감사
성과
결과
해외 자회사 성과감사
2014. 12. 30.
감 사 실
Ⅰ
성과감사 실시 개요
1. 감사목적
해외 ◎◎◎
(□□□) 경영 현안 및 운영 적정성 검토
XXXX년 이후 □□□ 경영 정상화를 위한 방안모색 및 방향 제시
중장기 미래위험 대비 ◎◎◎ 위험관리 및 공사 지원 적정성 점검 등
2. 감사 대상기관 및 범위
감사대상
: 본사(○○○○○단) 및 해외 ◎◎◎(□□□)
감사범위
: 해외 ◎◎◎ 운영 및 관리 등 업무전반
3. 감사기간 및 감사반 구성
감사기간
: 7일간, 2014. 12. 1. ~ 12. 10.
◦ 해외◎◎◎
(□□□) 현지감사 : 2014. 12. 2. ~ 12. 5. (4일)
감사반 구성
: ■■■■■장(반장) 외 X명 (○○ ▽▽전문가 X명 포함)
4. 감사 중점 사항
(경제성) 투입자금의 적정‧효율적 집행 등 재무건전성 및 사업성 제고 방안
(효율성) 효율적 인력운영, 생산시설 가동 및 제품품질 안정화 방안
(효과성) 위험관리 등 내부통제 체계의 적정성‧효과성 점검
기타 ◎◎◎ 운영 및 모기업의 관리지원 체계 점검 등
- 2 -
5. 일자별 주요 감사사항
구분
대상기관
주요 감사사항
XX. X.(화)
□□□
◦ 현장 둘러보기 : 정선/타면, 증해표백, 초지, 완정 등
◦ ★★★ 사업 및 경영환경 조사
◦ 조직 및 인력운영 점검
◦ 공사 주재원 면담
- ☆☆☆ 실장(□□□ □□□)
- ◇◇◇ 차장(▽▽▽▽▽장)
- △△△ 차장(▼▼▼▼장)
XX. X.(수)
□□□
◦ 원자재(♡♡) 조달 및 생산품질분야 점검
◦ 제조원가, 판관비 등 재무▽▽분야 점검
◦ 한국인 계약직 면담
- ◇◇◇ (■■■■장)
- ◆◆◆ (∫∫∫장)
- §§§ (∬∬∬장)
XX. X.(목)
□□□
◦ 자금수지계획 및 시설인수자금 지급현황 조사
- 공사 주재원 면담 : ♣♣♣ 부장(◈◈◈◈◈장)
◦ 공무보전 분야 점검 : ◉◉◉(▣▣▣장) 면담 등
◦ 결산 등 프로세스 점검 : ◐◐(◑◑◑장) 면담 등
XX. X.(금)
□□□
◦ ♡♡, 제품 등 재고관리 점검
- ▒▒(▤▤▤장) 면담 등
◦ 현지 성과감사 결과 강평회(16:00 ～ 17:00)
XX. X.(월)
○○○
○○○
◦ □□□책임경영 관련 방안 검토 (평가지표 등)
◦ □□□ 관리 및 지원 현황 점검
XX. X.(화)
○○○
○○○
◦ 공사 파견 ▥▥▥ 관리현황 점검
◦ 판관비 절감방안 점검
XX.XX.(수)
○○○
○○○
◦ 면펄프 시장 전망 및 사업전략 등 조사
- 3 -
Ⅱ
성과감사 결과
1. 총평
본 성과감사는 □□□의 경영정상화를 위하여 역량을 집중하여야 하는 부분을
점검하고
, 현 내부통제 수준을 진단하고 향후 개선방향을 제시하는 것을 목적으로
하였습니다
.
□□□ 실지감사 ▨▨이 ▧▧에 불과하여 모든 분야에 대하여 점검하지는 못
하였으나
, 경영정상화를 위한 핵심적인 분야를 점검한 결과는 다음과 같습니다.
□ 설비 및 생산 분야
××××. ×월 설립 이후 초기 설비투자 이후 ××××년에는 정선･타면시설 직관화
추진 등 생산품질 확보에 역량을 집중한 결과
, 현재 생산능력･수율관리 및 제품
품질에 있어서는 안정된 궤도에 올랐다고 할 수 있습니다
.
□ 재무▽▽ 분야
20××. ××월 월결산자료에 따르면 수익성은 점차 개선되는 방향으로 전환되고
있으나
, 재고자산이 전년 대비 증가하고 있는 추세로 이에 대한 대책이 필요합니
다
. 그리고 ☆☆을 통한 ★★★★ 확보는 계속기업 달성에 부정적인 영향을 줄
수 있으므로 상시적 자금계획
, 손익분기점 분석 등으로 현금흐름을 관리하여야
하고 결산자료의 정확성 및 신뢰성을 확보할 수 있도록 내부통제를 강화할 필
요가 있습니다
.
□ 사업 분야
장치산업의 특성 상 일정 규모의 생산량이 확보되어야
‘규모의 경제효과’를 발
휘할 수 있는데
, 현재 □□□는 매출량이 적어 판매량에 대한 단위 고정비의 부담
이 높기 때문으로 보여집니다
. 지속적인 신규 수요처 발굴 노력 및 모기업의 면펄
- 4 -
프사업 전담조직 설치 등으로 판매량이 증가하고 있기는 하나
, 여전히 판매량이
손익분기점에 이르지 못하고 있으므로 향후 신규 수요처의 발굴을 통한 매출증대
가 가장 중요한 부분이라고 할 수 있습니다
.
현재 □□□는 주력제품인 제지용 면펄프의 생산능력과 품질이 안정권에 있는
상황이므로
, 적정한 수익이 보장되는 안정적인 수요처만 개발한다면 재무 및 사
업에서 파생되는 대부분의 문제가 해소될 수 있을 것으로 사료됩니다
.
□ 인력운영 분야
현지 인력의 운영규모는 적정한 수준으로 판단되나
, 판관비 비율이 여전이 높
으므로 한국인 ○○○ 규모에 대하여 전략적인 판단이 필요합니다
. 또한 ●●●●
●●어
, ◎◎◎어 및 ◇어가 함께 사용되는 현지 상황을 고려할 때 한국인 ◆◆◆
들의 언어장벽 극복을 위한 방안 또한 강구되어야 할 것입니다
.
□ 기타 경영지원 분야
□□□ 설립 당시 ●●●●●● 정부와 체결한 협약서 중 일부 불리하게 작용
할 수 있는 부분이 있는 바
, 향후 □□□에 유리한 방향으로 협약서를 변경할 수
있도록 전략적인 접근이 필요합니다
. 특히, XXXX년 종료되는 ♡♡ 구매가격 특혜
와 관련하여 □□□ 생산제품의 가격경쟁력 유지를 위하여 해당 특혜를 연장할
수 있는 방안을 적극 강구하여야 할 것입니다
.
본 성과감사는 □□□의 경영정상화를 위하여 현황 및 문제점을 진단하여 개선
방향을 도출하는
‘컨설팅 감사’의 형식을 띄고 진행되었습니다. 따라서 본 보고서
에서 제시한 분야별 개선방향에 대해서는 관계기관 및 부서에서 자체 검토 후 세
부 실행방안을 마련하여 추진하여 주시고
, ♧♧페이지의 ‘감사결과 처분요구서’로
제시된 사항은 □□□의 내부통제 개선 등을 위하여 우선적으로 추진되어야 할 사
항이므로 「감사기준 시행세칙」 제
27조의2(감사결과 조치)에 따라 조치하시기 바랍니
다
.
- 5 -
Ⅲ
지적사항에 대한 처분요구
1. 지적사항 총괄
(단위 : 건, 백만 원, 명)
구분
계
행정상 조치
신분상
조치
재정상
조치
경고 시정 주의 개선 권고 통보
현지
조치
모범
사례
건수 인원 금액 건수 건수 건수 건수 건수 건수 건수 건수 건수 인원 건수 금액
XXXX년 6
-
-
-
-
-
1
3
-
-
2
-
-
-
-
2. 처분요구사항 일람표
(단위 : 천 원, 명)
번호
감사 수행결과
처분요구
(안)
관련기관
행정상
조치
신분상
조치
재정상
조치
1 제품재고 관리 부적정
개선
□□□
2 내부 평가지표에 관한 사항
권고
▼▼▼▼▼실
3 제품별 판매단가 결정에 관한 사항
권고
□□□
4 재무▽▽ 결산 내부통제에 관한 사항 권고
□□□
5
도전적인 해외영업으로 면펄프 수출
공급계약 체결
모범
사례
▽▽처
(표창)
6
적극적인 업무추진으로
♡♡대금
환급 및
♡♡감별사 육성
모범
사례
▽▽처
(표창)
3. 감사결과 처분요구서 : 별첨
- 1 -
개선하여야 할 사항
번호
1
관련부서(기관)
□□□
제 목
제품재고 관리 부적정
내 용
□□□는 「생산품질관리 규정」제24조에 따라 생산 및 포장이 완료된 제품을
출고시까지 제품보관부서에서 관리하고 있으며, XXXX. XX. XX. 현재 제품재고
보유 현황은 아래 [표]와 같습니다.
[표] 제품재고 보유현황 (XXXX. XX. XX. 현재)
구분
Type ♣
(♠♠펄프)
Type ◉
(♡♡펄프)
Type ◈
(♥♥♥펄프)
기타
계
보유량(톤)
◁◁◁
◀,◀◀◀
▷▷▷
▶▶▶
♤,♤♤♤
자료 : □□□ 제출자료
제품재고는 생산활동의 최종결과물로서 기업의 중요 자산이므로, 입출고 및 보
유현황에 대한 체계적인 관리가 필요합니다. 또한 제품재고의 효율적인 운영을
위하여 선입선출 원칙이 적용될 수 있도록 관리되어야 하며, 담당자 개인에 의한
오류 및 부정을 방지하기 위하여 적절한 내부통제 장치가 필수적입니다. 따라서
제품재고 명세표를 작성하여 제품별로 입고․출고․재고수준을 기록 관리하고,
제품재고 명세표를 토대로 주기적인 재고실사를 하여야 합니다.
그러나 □□□에서는 정형화된 재고 명세표 양식 없이 담당자가 수기1)로 입출
고 현황을 기록하고 있어 담당자 외에는 자료를 파악하지 못하고 있습니다. 또한
제품별 총 재고수량만 파악하고 있을 뿐 재고목록을 작성․관리하지 않아 재고실
사가 불가능한 실정입니다. 더욱이 제품 재고보유 현황에 대한 주기적인 보고체
계가 마련되어 있지 않은 채 운영되고 있습니다.
1) 장부에 기록 후 이를 엑셀 프로그램으로 전환하여 관리하나, 장부의 숫자를 단순히 엑셀로 전환하는 수준임.
- 2 -
그 결과 제품의 장기보관에 따른 품질변형 및 유실 등의 문제점이 발생할 우
려가 있으며, 내부통제 장치가 없어 제품 재고관리 오류 및 담당자에 의한 부정
이 발생할 가능성이 있습니다.
조치하여야 할 사항
□□□ ▣▣이사는
제품재고의 효율적인 관리를 위하여 재고명세표 양식 및 보고체계를 정립하시고,
주기적으로 재고실사를 실시하시기 바랍니다.
- 3 -
권 고 사 항
번호
2
관련부서(기관)
♧♧♧♧실
제 목
내부 평가지표에 관한 사항
내 용
공사(公社)는 전략 및 경영목표 달성을 위한 성과관리를 목적으로 내부 경영평가
제도를 운영하고 있으며, 조직별로 관리항목별 평가지표를 정의하여 업무성과를 평
가하고 있습니다. 또한 조직 구성원은 그 평가결과에 따라 금전적․비금전적으로
보상을 받고 있으며, 그 영향 또한 점차 확대되는 추세이므로 조직 성과관리에 있
어 내부 평가지표의 중요성은 점차 증대되고 있습니다.
따라서 내부 평가지표는 당해 조직의 미션 및 목표 달성과 직접적으로 연계되어
있으며, 실적을 체계적이고 종합적으로 평가할 수 있는 것이어야 합니다.
그러나 ‘◉◉◉ 사업의 추진을 가속화하고, □□□ 정상화 및 관리를 강화’를 목
적으로 설치된 “○○○○○단”의 기본적인 목표는 □□□ 매출 및 수익성 증대임에
도, 아래 [표 1]과 같이 ○○○○○단의 ◈◈개 평가지표 중 □□□의 경영성과와
연계된 지표는 ▣개, 그 가중치는 ◐◐점에 불과합니다.
[표 1] ○○○○○단 내부평가 지표 현황
구분
지표수
가중치
지표내용
고유지표
□□□ 연계지표
◑개
▒▒점
- 매출액 : ♨♨점
- 신규시장 개척노력 : ☆점
- ◎◎◎의 효율적 관리 : ♥점
정부 경영평가 연계지표
▤개
▥▥점
- 신 성장사업 개척 성과 : ♧점
- 주요사업 추진성과의 적정성 : ♣점
전사 공통지표
▨▨개
▧▧점
- 공공기관 고객만족도,
지식경영 참여 및 활용률 등
계
▩▩개
▦▦▦점
자료 : XXXX년도 내부 경영평가 편람
- 4 -
특히, □□□는 설립 이후 현재까지 ∇∇∇∇∇을 실현하지 못하고 있을 뿐만 아
니라 ☆☆☆☆의 가능성이 있으므로 수익성이 중요한 관리항목임에도, ○○○○○단
의 평가지표 중 □□□의 영업이익과 직접 연계된 지표는 ★.★★점1)에 불과합니다.
한편, 공사는 아래 [표 2]와 같이 □□□ 생산제품의 영업을 수행하고 있으며, □
□□의 상대적으로 좁은 영업범위로 인하여 경영성과 제고를 위한 자구 노력에는
한계가 있어 ○○○○○단의 적극적인 매출 및 수익성 향상 노력에 의존도가 높은
실정입니다.
[표 2] □□□ 생산제품 영업현황
영업주체
영업지역
영업방법
XXXX. X월 ～ XX월 현재
매출실적
공사
(○○○○○단)
이외 전 지역
대우와 동반 영업
(전 세계 대우인터내셔널 영업망 활용)
○,○○○천 달러
□□□
♥♥♥ 지역
딜러를 통한 직접 영업
(♥♥♥ 지역 관세 면제)
○,○○○천 달러
주 : 공사 자체 사용분 제외
자료 : ○○○○○단 및 □□□ 자료 재구성
따라서 ○○○○○단의 평가지표를 □□□ 매출 및 수익성 연계지표의 비중을
강화함으로써 □□□ 운영 정상화를 위한 시너지 효과를 제고할 필요가 있습니다.
조치하여야 할 사항
경영평가실장은
○○○○○단의 내부 평가지표 중 □□□ 경영성과와 연계된 지표의 비율을 확대
하시고, □□□ 매출 및 수익성 관련 지표 위주로 구성하는 방안을 마련하시기
바랍니다.
1) □□□ 영업이익은‘◎◎◎의 효율적인 관리노력’지표(가중치 ●점)의 일부로 구성됨.
‘◎◎◎의 효율적인 관리노력’지표 구성내역 : 제조원가 절감 ◎◎%, 고정비 절감 ◇◇%, 영업이익 실현 ◆◆%
- 5 -
권 고 사 항
번호
3
관련부서(기관)
□□□
제 목
제품별 판매단가 결정에 관한 사항
내 용
□□□의 XXXX. XX. XX. 월결산 자료에 따르면 이익결손금이 XXXX년말 대
비 □.□% 증가한 △■,■■■천 달러로 정상적인 경영회복에 적신호를 보내고
있습니다.
□□□의 XXXX년 및 XXXX년 XX월 결산 재무제표를 기준으로 재무비율을
분석한 결과([별표 1] “□□□ 재무비율 분석 결과” 및 [별표 2] “□□□ 총자산 순이익
률(ROA) 분석 결과” 참조)
, 재고 증가에 따른 매출원가 감소로 수익률이 일시적으
로 개선되고 있는 것으로 보이나 매출감소에 따른 설비 가동률 저하 등 활동성은
현저히 낮은 수준으로 나타나고 있습니다.
그리고 차입을 통한 운영자금 확보는 단기적으로는 운영상의 안정성을 확보할
수 있으나 장기적인 관점에서 부정적인 영향을 줄 수 있으므로 □□□는 매출액
증대를 위한 적극적인 영업과 공격적인 성장전략을 펼쳐야 할 것입니다.
따라서 □□□는 수익성, 안정성 확보 등 경영 정상화를 위해서 가동률 증대를
위한 매출 확대 뿐만 아니라 이익 실현을 동시에 고려한 영업 전략이 필요합니다.
이를 위해서는 제품별 원가요소를 분석하여 고정비와 변동비로 구분하고 생산량
및 판매량에 따른 손익분기점을 기준으로 판매단가를 전략적으로 의사 결정하는 것
이 필요합니다.
그런데 □□□는 제품별 원가구조 및 손익분기점에 대한 분석을 하고 있지 않
고 있어 제품별 손익에 영향을 미치는 핵심요소 파악에 한계가 있으며 판매단가
에 대한 비합리적인 판단을 내릴 우려가 있습니다.
- 6 -
실제로 □□□의 고정비와 변동비를 분석해 본 결과 아래 [표 1]과 같이 XXXX년
제조원가의 변동비율은 △△% 정도이고 판관비의 변동비율은 ▲▲% 수준인 것으로
파악되었습니다.
[표 1] □□□ 제조원가 및 판관비 분석결과
(단위 : 천 달러)
구분
XXXX. X월 ～ XX월
XXXX년 연간
비고
제조
원가
고정비 ▽,▽▽▽
▷▷%
♠,♠♠♠
♣♣%
노무비, 경비
변동비 ▼,▼▼▼
▷▷%
♡,♡♡♡
◉◉%
재료비 및 경비 일부
판관비
고정비 ◁,◁◁◁
▶▶%
♥,♥♥♥
◈◈%
변동비
◀◀◀
♤♤%
♧♧♧
▣▣%
판매운송료 등
자료 : □□□ 결산자료 재구성
그리고 위 고정비 및 변동비 분석 결과를 기초로 □□□의 XXXX년 사업결과에
대한 제품별 손익분기점 판매량을 분석한 결과1), 아래 [표 2]와 같이 □□□에서 가장
생산량이 많은 ‘Type ◐’ ◑◑◑의 손익분기점 판매량은 ▒,▒▒▒톤이지만 실제 생산
량은 ▤,▤▤▤톤으로 ▥,▥▥▥톤의 추가 매출이 필요한 것으로 나타났습니다.
또한 ‘Type ▨’ 면펄프의 실제 생산량인 ▧,▧▧▧톤을 기준으로 손익분기점 판매
단가를 계산해 보면 ▦,▦▦▦달러로 실제 판매단가 ▩,▩▩▩달러에 비해 ♨♨♨달러
의 차이가 발생하고 있습니다. 이는 현재의 판매단가 구조로는 영업이익을 실현할 수 없
다는 것을 의미합니다.
[표 2] 제품별 손익분기점(BEP) 분석 결과(XXXX. XX. 기준)
구분
Type ▶
Type ▩
♥♥♥
♤♤
비고
실제 생산량(톤)
◁,◁◁◁
♡,♡♡♡
▣▣▣
▨▨ 판매량과 일치 가정
BEP 판매량(톤)
◀,◀◀◀
♥,♥♥♥
◐◐◐
▧▧ 제품별 사업전략 필요
차이(톤)
▷▷▷ △ ♧,♧♧♧ △ ◑◑◑
▦▦ 실제 생산량 – BEP 판매량
판매단가(달러)
▶,▶▶▶
♣,♣♣♣ ▒,▒▒▒ ▩,▩▩▩ 실제 판매단가 사례 기준
BEP 판매단가(달러) ♤,♤♤♤
◉,◉◉◉ ▤,▤▤▤ ♨,♨♨♨ 판매량 기준 BEP 단가 계산
차이(달러)
♠♠♠
△ ◈◈◈
△ ▥▥
☆☆☆ 실제 판매단가 – BEP 단가
자료 : □□□ 제품별 제조원가 자료 재구성
- 7 -
이와 같이 제품별 손익분기점에 대한 분석 없이 판매단가를 결정하는 것은 잘못된
의사결정을 초래 할 우려가 있습니다.
조치하여야 할 사항
□□□ ○○이사는
매출과 이익 기반의 균형적이고 합리적인 판매단가 의사결정을 위하여 제품별 손익
분기점 분석을 통한 재무위험관리 체계를 마련하시기 바랍니다.
1) 제품별 원가는 □□□에서 제출한 자료를 기초로 분석하였으며, 판관비는 제품별 생산량을 기준으로 배부하였음.
- 8 -
[별표 1]
□□□ 재무비율 분석 결과
(단위 : %)
구분
산출방법
XXXX.XX.
XXXX
증감(p%)
비고
수
익
성
총자본순이익률
당기순이익/총자본
△☆.☆☆
△★.★★
○.○○ ↑
매출액순이익률
당기순이익/매출액
△●.●●
△◎.◎◎
◇.◇◇ ↑
매출액총이익률
총이익/매출액
◆◆.◆◆
□□.□□
■■.■■ ↑
매출액영업이익률 영업이익/매출액
△△.△△
▲.▲▲
▽.▽▽ ↑
안
정
성
유동비율
유동자산/유동부채
▼▼▼.▼▼
♣♣.♣♣
▩▩.▩▩ ↑
당좌비율
당좌자산/유동부채
∫.∫∫
◉.◉◉
♨♨.♨♨ ↑
차입금의존도
차입금/총자본
∬∬.∬∬
◈◈.◈◈
￠.￠￠ ↑ ‘-’ 효과
순운전자본/총자본 순운전자본/총자본
◁.◁◁ △▣▣.▣▣
￡￡.￡￡ ↑
활
동
성
총자산회전율
매출액/총자산
◀.◀◀
◐.◐◐
￥.￥￥ ↓
재고자산회전율
매출원가/재고자산
▷.▷▷
◑.◑◑
♂.♂♂ ↓
매입채무회전율
매출원가/매입채무
▶.▶▶
▒.▒▒
♀.♀♀ ↓
성
장
성
총자산증가율
기말 총자산 비교
♤.♤♤
▤.▤▤
∠.∠∠ ↓
유형자산증가율
기말 유형자산 비교
△♠.♠♠
△▥.▥▥
⊥.⊥⊥ ↑
유동자산증가율
기말 유동자산 비고
♡♡.♡♡
▨▨.▨▨
⌒⌒.⌒⌒ ↓
자기자본증가율
기말 자기자본 비교 △♥♥♥.♥♥ △▧▧.▧▧
∂∂.∂∂ ↓
재고자산증가율
기말 재고자산 비교
♧♧.♧♧
▦▦.▦▦
∇∇.∇∇ ↓
- 9 -
[별표 2]
□□□ 총자산 순이익률(ROA) 분석 결과
ROA
(총자산 순이익률)
XXXX.XX.
XXXX
△§.§§%
△☆.☆☆%
XXXX
XXXX
매출액
순이익률
×
총자산 회전율
XXXX.XX.
XXXX
△★.★★% △○.○○%
●.●●
◎.◎◎
- 10 -
권 고 사 항
번호
4
관련부서(기관)
□□□
제 목
재무▽▽ 결산 내부통제에 관한 사항
내 용
□□□는 결산용 소프트웨어(◇◇)를 활용하여 월별 결산업무를 처리하고 있으
며, ●●●●●● 현지인으로만 구성된 재무팀에서 급여, 자재, 판매 부문 등에 대
한 모든 거래내역의 데이터를 입력하고 있습니다.
모든 수익과 비용을 정리한 월 결산자료는 재무상태와 경영성과를 파악할 수
있는 재무제표를 작성하는 기본 자료로써 입력 데이터의 정확성 및 신뢰성이 확보
되어야 합니다.
그런데 □□□의 결산자료 입력 절차를 점검한 결과, 아래 [표]와 같이 ◆단계
로 이루어져 있으며, 각 단계별로 데이터의 자동입력 또는 전송이 불가능하여 개
별적으로 데이터를 각각 입력하고 있습니다.
[표] □□□ 결산자료 입력 및 보고서 작성 절차
구분
주기
입력 내용
프로그램
비고
★★★ ◆화
자료입력
매일
급여, 자재, 은행, 판매 영역에 대해서
각자 관련자료 매일 입력
§§
(☆☆용)
○○팀은 총●명
으로 구성
□□화
자료입력
매일
급여, 자재, 은행, 판매 관련 자료를
매일 각각 입력하여 더블체크
§§
(☆☆☆용)
■■보고서
입력
매월
▲▲(▽▽▽용) ▼▼▼▼을 참고하여
△△ 결산시트에 직접 입력
★★
월결산 등
그 결과 결산 프로그램별 데이터의 일치성 여부를 확인하는 것이 어려울 뿐만
아니라 입력 오류 및 누락 등을 검증하는 것이 곤란한 실정입니다. 실제로 XXXX년
- 11 -
◆◆보고서 중에서 □□□□명세표 상 ‘◇◇◇◇◇◇◇’의 금액이 누락1)된 사실을
확인하였습니다.
또한 □□□ 결산 자료의 대부분이 현지어(◎◎◎ 등) 또는 ◇어로 작성되고 있어
자료 식별 및 분석 등이 어려운 실정이고 실무자의 부정적인 의도로 인한 데이터 누
락, 중복 등의 조작 가능성의 우려가 있습니다.
따라서 거래 내역 입력 시 담당자의 실수에 의한 결산자료 오류 등에 대한 결산
자료별 대사 및 검증 체계를 확보할 수 있는 내부통제가 필요할 것으로 판단됩니다.
조치하여야 할 사항
□□□ 대표이사는
① 결산자료 입력 ●●●●(◎◎)에 대한 운영 매뉴얼을 작성하여 내부통제 개선을
위한 착안사항을 발굴하시고,
② 결산용 ◎◎◎◎별 데이터 일치성 여부를 확인할 수 있는 방안을 마련하여 정기적으로
점검하시기 바랍니다.
1) ‘◇◇◇◇◇◇◇’ 금액에 대한 단순 입력누락 사항이며, ‘◆◆◆◆ ◆◆◆◆’는 제대로 입력되어 있어 결산은 문제
없는 것으로 파악됨.
- 12 -
표창하여야 할 사항
번호
5
관련부서(기관)
□□처
제 목
도전적인 해외영업으로 ■■■ 수출 공급계약 체결
인적사항
○ 소 속 : △△ ○○○○○단
○ 직·성명 : ▲급 ▽▽▽
○ 수범기간 : XXXX. X. X. ∼ 감사일 현재
내 용
공사(公社)는 □□□에서 생산하는 면펄프를 스위스 ▼▼▼▼(§§§§§§§§§)사에 공
급하는 계약(☆☆☆톤, ★★★백만 원)을 ○○○○년 ●월에 최초로 체결하고 같은
해 ◎월에 공급을 완료하였으나 추가 물량에 대한 주문을 확보하지 못하였습니다.
이에 위 직원은 전화와 이메일만으로는 고객의 요구사항을 제대로 파악하는 데
한계가 있음을 인식하고 ▼▼▼▼사를 포함한 유럽의 시장개척을 위한 국외출장
(XXXX. X. XX. ～ XXXX. XX. X.)
을 추진하였습니다. ▼▼▼▼사와의 협의 과정에
서 당시 ▼▼▼▼사는 연간 ◁,◁◁◁톤 규모의 ♡♡펄프를 ◀개 이상의 공급업체
로부터 구매하고 있으나 기존의 공급업체가 면화가격을 반영한 공급단가를 변동시
키는 계약조건으로 체결되어 있음으로써 구매 시마다 계약서 작성 등 행정낭비에
대한 해소와 원자재의 최소 재고 보유정책에 대한 니즈가 있음을 확인하였습니다.
고객의 니즈를 직접 확인한 위 직원은 G2G 사업으로 설립된 □□□의 ♡♡쿼터
제1) 특혜에 따른 ‘연간 고정단가 공급’의 가격 안정성과 수량에 관계없이 수요처
1) ●●●●●● 대통령령에 따라 □□□는 ♡♡를 XXXX년부터 ◀년간 톤당 ▷▷▷불로 구입 가능
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납품일정에 따라 적시에 공급하는 ‘탄력적 물류시스템’ 운영방식 등 □□□의 강
점과 경쟁력에 대하여 최대한 부각하여 ▼▼▼▼사에 제안하였습니다.
이에 위 직원은 ▼▼▼▼사에 매주 ▷▷톤씩 공급하는 파격적인 납품일정을
제시함으로써 아래 [표 1]과 같이 XXXX년 ♡♡펄프 최초 수요량 ▶▶▶톤 보다
높은 ♤,♤♤♤톤을 공급하는 계약(♠,♠♠♠천 달러)을 XXXX년 XX월에 체결하
였으며, ♠♠펄프 ♡♡톤을 XXXX년 ♥월에 추가 수주(♧♧천 달러)하는 데 성공
하였습니다.
그리고 XXXX년 면펄프 추가 공급을 위하여 XXXX년 ♣월에 ▼▼▼▼사를
직접 방문하여 XXXX년과 동일한 수량인 ◉,◉◉◉톤 공급 계약을 체결하는 데
큰 역할을 담당하였습니다. 면펄프 공급자-구매자의 단순한 관계가 아닌 지속적
이고 상호 윈-윈할 수 있는 사업협력 관계 형성을 위하여 은행권 시장에서의 전
략적 파트너십 구축에 기여하였습니다.
[표 1] ◈◈◈◈사와의 계약현황
(단위 : 천 달러)
계약일
공급제품
공급수량
계약금액
비고
XXXX. XX.
Type ▣(♡♡펄프)
§,§§§톤
○,○○○
XXXX. X.
Type ◐(♠♠펄프)
※※톤
●●
XXXX. XX.
Type ♣(♡♡펄프)
☆,☆☆☆톤
◎,◎◎◎
계
★,★★★톤
◇,◇◇◇
위 직원은 ▼▼▼▼사와의 XXXX년 면펄프 ◆,◆◆◆톤 계약 시 판매단가 인
하로 인하여 XXXX년 대비 총 계약금액이 ■■,■■■달러 감소되었지만 이 금
액을 □□□에 모두 전가시키는 방법을 채택하지 않고, 아래 [표 2]와 같이 매주
금요일 △△톤을 공급하는 조건에 따른 수출보험료 미가입 및 운송료 협상으로
비용절감을 통해 □□□ 출고가를 감소된 계약금액(▲▲,▲▲▲ 달러)의 ▽▽%
수준으로 적정 가격을 보장하는 데 기여하였습니다.
- 14 -
[표 2] ▼▼▼▼사 면펄프 ◁,◁◁◁톤 □□□ 출고가격 비교
(단위 : 달러)
구 분
XXXX년(A)
XXXX년(B)
차이(A-B)
비고
계약금액 ◀,◀◀◀,◀◀◀ ♠,♠♠♠,♠♠♠ △♧♧,♧♧♧ ▼▼▼▼사와의 총 계약금액
□□□출고가 ▷,▷▷▷,▷▷▷ ♡,♡♡♡,♡♡♡△♣♣♣,♣♣♣
감소된 계약금액(▣▣,▣▣▣ 달러)의
◐◐% 수준
운송료
▶▶▶,▶▶▶ ♥♥♥,♥♥♥
◉◉,◉◉◉
가격협상을 통한 가격인하
기타경비
♤♤,♤♤♤
-
◈◈,◈◈◈
기타경비 절감
자료 : ○○○○○단 제출자료 재구성
또한 아래 [표 3]과 같이 공사가 □□□에 미리 지급하는 ♠♠♠에 대한 ☆☆
☆☆을 공사원가에 포함시키는 아이디어를 발굴하여 적용함으로써 공사 이익률
을 ◑◑.◑% 상승 시키는 효과를 가지는 데 큰 공헌을 하였습니다.
[표 3] ▼▼▼▼사 면펄프 ▒,▒▒▒톤 판매단가 변경관련(XXXX. XX.)
(단위 : 달러)
구 분
★★ 이익
○○○ 이익
비고
변경 전(A)
▤▤,▤▤▤
▦▦,▦▦▦
판매이익을 동일비율로 배분
변경 후(B)
▥▥,▥▥▥
◁◁,◁◁◁
․상기 직원 아이디어
․공사이익=이윤+이자비용
차이(B-A)
▨,▨▨▨
△◀,◀◀◀
공사 이익률 ▷▷.▷% 증가
조치하여야 할 사항
♤♤처는
도전적이고 전략적인 해외영업으로 면펄프 공급계약을 체결하고 판매원가 구조
변경으로 공사 이익률을 향상시키는 데 기여한 위 직원에게「인사관리 규정」
제34조(표창)에 따라 『♡♡ 표창』 하시기 바랍니다.
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표창하여야 할 사항
번호
6
관련부서(기관)
○○처
제 목
적극적인 업무추진으로 ♡♡대금 환급 및 ♡♡감별사 육성
인적사항
○ 소 속 : □□□
○ 직·성명 : ●●●장 ◎◎◎
○ 수범기간 : XXXX. XX. X. ∼ 감사일 현재
내 용
1. ♡♡ 구매대금 전액 환급 완료
□□□는 ●●●●●● 대통령령 제◇◇◇◇호에 따라 XXXX. X. XX.부터 ♡♡ 구
매시 상품거래소 평균가격을 기준으로 구매할 권리를 얻었으며, 초기 ◆년간은 ●●●
●●● 상품거래소 가격이 톤당 □□□달러를 초과하더라도 ■■■달러에 구매할 수
있는 권리를 보장받았습니다.
그러나 XXXX. X월부터 상품거래소 가격이 톤당 ■■■달러 이하로 내려가게 되었
으며, 이에 □□□는 △△△달러 이하인 상품거래소 가격을 적용할 것을 요청하였으
나, ♡♡ 독점공급권이 있는 ▼▼▼▼협회는 ▲▲▲달러를 적용하여 공급1)하였습니다.
이에 위 직원은 지속적으로 ▼▼▼▼협회에 상품거래소 가격 적용을 요청하고, 상
품거래소와 직접 거래를 시도하는 등 다각적인 노력을 하여 XXXX. X월부터 상품거
래소 가격을 적용받을 수 있게 되었습니다.
1) 당시 ▼▼▼▼협회는 □□□에 대한 대통령령을 상품거래소 가격의 등락에 상관없이 톤당 ▽▽▽달러를 적용한다고 해석함.
- 16 -
또한 ●●●●●● 정부(▼▼▼▼부) 및 ∇∇협회에 XXXX. X월 이후 XXXX. X월
까지 상품거래소 가격과 □□□ 실제 구매가격의 차액 환급을 수차례 요청하였으나,
해당 기관은 환급에 대한 결정권한이 없다고 하는 등 진행이 지지부진하였습니다.
이에 위 직원은 XXXX. X월부터는 ♡♡대금 차액 환급요청 채널을 ●●●●●●
내에서 영향력이 큰 ▼▼▼▼위원회로 전환하고, 지속적으로 ▼▼▼▼위원회를 설득
하여 ▼▼▼▼위원회 §§장이 직접 ▼▼▼▼협회에 압력을 행사하도록 함으로써 아래
[표 1]과 같이 ♡♡대금 차액 전액을 환급받는데 크게 기여하였습니다.
[표1] ♡♡대금 환급 내역
지역
구매량(톤)
환급액(백만 숨)
환급일자
☆☆☆☆ 주
■■■
∋∋
XXXX. X. X.
★★★ 주
△△△
⊆⊆
XXXX. X.XX.
○○○ 주
▲▲▲
⊇⊇⊇
XXXX. X.XX.
●●●●● 주
▽▽▽
⊂
XXXX. X.XX.
◎◎ 주
▼,▼▼▼
⊃⊃⊃
XXXX.XX.XX.
◇◇◇◇ 주
∫,∫∫∫
∪∪
XXXX.XX.XX.
◆◆◆ 주
∬,∬∬∬
∩∩∩
XXXX.XX.XX.
총 □개 지역
∈,∈∈∈
∃∃∃2)
전액 환급 완료
자료 : □□□ 제출자료
2. □□□ 자체 ♡♡감별사 육성 추진 등 적극적인 업무수행
□□□는 면펄프의 원료인 ♡♡를 각 지역의 지닝3)공장을 통하여 구매하고 있습니다.
●●●●●●에서는 ♡♡를 섬유길이․색깔 및 이물질 함유량을 기준으로 총 ◁등급으로
분류하고 각각의 가격을 책정하고 있으나, 등급분류가 일관되지 않아 ♡♡ 감별사가
실물을 확인 후 원하는 품질과 가격의 ♡♡를 구매하는 것이 일반적입니다. 따라서
2) 원화로 약¤¤¤백만 원에 상당
3) 목화에서 씨를 제거하여 원면, ♡♡, 씨로 분리하는 과정
- 17 -
♡♡ 감별사의 역량과 자질에 따라 적합한 품질의 ♡♡를 저가격으로 구매하는 것이
좌우됩니다.
□□□는 XXXX. X월까지 정규직으로 채용된 ♡♡감별사를 활용하였으나, 해당직
원이 구매하는 ♡♡의 품질이 좋지 않을 뿐만 아니라 업무수행 태도에 있어서도 수차
례 문제가 발생하여 퇴사하게 되었습니다. 그 후 프리랜서 ♡♡감별사를 계약직으로
운영하였으나, 소속감 및 업무책임성의 한계로 인하여 저품질 ♡♡ 구매 및 구매절
차 지연 등의 우려가 있는 실정이었습니다.
이에 위 직원은 고품질의 ♡♡를 구매할수록 면펄프의 품질이 높아질 뿐만 아니라
화공약품 등 부재료 소요량의 감소로 제조원가를 절감할 수 있음을 인식하고, □□□
현지직원 중 애사심이 있고 우수한 직원을 선발하여 ♡♡감별사로 육성4)하였으며,
XXXX. XX. X. 감사일 현재 자체 육성한 ♡♡감별사를 활용하여 적합한 품질의 ♡♡
를 원활하게 조달할 수 있게 되었습니다.
조치하여야 할 사항
관리처는
♡♡대금 차액 전액 환급 및 ♡♡감별사 육성 등 적극적인 업무수행으로 모범이 된
위 □□□ 직원에게 「인사관리 규정」제34조(표창)에 따라 『♤♤ 표창』 하
시기 바랍니다.
4) 회사비용으로 교육시 자격증 취득 후 본인의 연봉을 상승시켜 이직하는 경향이 있는 현지인의 특성을 감안하여,
육성대상 직원이 자비로 교육받도록 하고 회사에서는 교육기간(♠개월) 중 근태만 조치하도록 함.
